“辞退福利”是什么?它的所得税这么算

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什么是“解雇福利”?

解雇福利是指企业在员工劳动合同到期前取消与员工的劳动关系,或鼓励员工接受自愿减员的补偿。

一方面,公司支付解雇福利增加了企业的成本,另一方面,被解雇员工的收入与扣除企业所得税和扣缴个人所得税有关。相关政策概述如下,仅供参考。

企业所得税

解雇福利实际上是公司发生的,与所得收入有关,应允许在所得税前扣除。但是,从会计角度来看,解雇福利既不是“工资”也不是“员工福利”,而是一个独立于二者的次要主体。

同时,《企业所得税法实施条例》第34条规定,应扣除:企业发生的合理工资和工资,包括基本工资,奖金,津贴,补贴,年终加薪,加班工资,以及与员工就业有关的工资或者工资。就业机会。其他支出;《实施条例》第40,41和42条所述的工资和薪金总额是指在“合理工资和薪金”五项原则的指导下发布的工资和薪金总和,不包括企业。社会福利保险费和住房公积金,如员工福利,员工教育经费,工会经费,养老保险费,医疗保险费,失业保险费,工伤保险费,生育保险费等。

《实施条例》第40条规定的员工福利费包括以下内容:

1.尚未实现社会功能分离的企业,包括福利部门产生的设备,设施和人员费用,包括集体福利部门的设备和设施,如员工食堂,员工浴室,理发店,医疗诊所,托儿所,疗养院等。福利部门的工作人员的维修费和工资,工资,社会保险费,住房公积金,劳动力成本等。

2.员工的医疗,生活,住房,交通等各种补贴和非货币性福利,包括企业向员工支付的医疗费用,未实施医疗的员工的医疗费用。护理,以及员工的直系亲属。医疗补贴,取暖补贴,工人防暑和降温费,工人津贴,救济费,员工食堂补贴和工人运输补贴。

3.其他员工福利费用按照其他规定发生,包括丧葬补贴,养老金,住房保障费和家庭差旅费。

可以看出,《实施条例》中的工资和薪水以及员工福利不包括员工解雇福利,很明显被解雇的员工不在公司“雇用或雇用”。因此,解雇福利不能视为工资和薪水。员工福利费不能作为累计员工福利费,工会经费,员工教育经费(以下简称“三项费用”)的依据,不受工资总额的14%的影响,不能用作计算“五保一金”。基本数字只能在所得税之前扣除,作为企业发生的与收入相关的合理支出。

个人所得税

在新颁布《个人所得税法》之前,财政部和国家税务总局发布了一系列关于解雇福利的个人所得税问题的文件。新《个人所得税法》颁布后,根据《财政部、税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税(2018)第164号)废除相关政策,实施第5条第(1)款,即个人和雇主终止劳动关系,取得一次性补偿收入(包括经济补偿,生活补贴和用人单位支付的其他补助金),以及当年从业人员的平均工资。 3倍以内的部分免征个人所得税;超过3倍的部分不计入当年的综合收益,综合所得税率表另行计算税额。解雇是一种终止劳动关系,也应根据这一规定决定免除或征收个人所得税。

例如,在2019年6月,该员工与其所在的公司发布了劳动关系,并获得了一次性赔偿8.4万元。去年当地的平均工资为24,000元,是平均工资84,000-(×3)=的三倍多。元,应用3%的综合所得税税率,快速扣除0,并支付360元的个人所得税(扣缴)。

所得税处理类似于终止福利的若干补偿

在实际工作中,部分补偿接近或接近解雇补偿,如员工主动终止劳动合同补偿,提前退休补偿,内部补偿,正式退休补偿,破产补偿等,除非另有规定,是否它应该“与雇主一起劳动关系的条件决定是否征收或免征个人所得税:

1.雇员终止劳动合同的举措是“与雇主取消劳资关系”,因为财政和税收(2018)第164号第5(1)条没有明确禁止主动或被动终止与雇主的劳资关系。如果员工主动终止劳动关系,如果获得补偿,个人所得税的免征或征收,应当按照财税第(一八八)号第六条第(一)项的规定确定。

2.个人提前退休程序所获得的一次性补贴收入,按照财政税收(2018)第164号第5(2)条的规定,按照提前退休程序和法定退休年龄。确定适用的税率和快速扣除,分别应用综合所得税率表,计算并缴纳个人所得税,并计算公式如下:

应纳税额={[(一次性补贴收入实际提前退休至法定退休年龄的实际年数) - 费用扣除标准)×适用税率 - 快速扣除××提前退休到法定退休的实际年份年龄数。

(三)个人对内部撤退程序取得的一次性补助收入,应当符合财政税收(2018)第164号第5(3)条的有关规定,即从原件获得的个人。雇主在处理内部撤回程序后。一次性收入按内部退休程序与法定退休年龄之间的月份平均,并与当月的“工资,工资”收入相结合,然后从月费扣除标准中扣除。在平衡。适用的税率,然后月薪和工资加上获得的一次性收入减去扣除标准,个人所得税将根据适用的税率计算。

4.达到法定退休年龄的员工正式退休并非“与雇主取消劳资关系”。如何计算个人所得税的缴纳额尚未明确界定。但是,根据当年的一般收入,应计算和支付个人所得税。

5.根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》第3条(财税[2001] 157号),企业按照国家有关法律申报破产,并按照国家有关法律规定的一次性安置费收入。破产企业的企业免征个人所得税。

需要说明的是,解雇福利不能包含在“三项费用”的总工资中,企业所得税减免不受工资总额的14%的限制,而是上述2项的不解雇补偿金。 -4项应包括在总薪水中。 “三项费用”的累计也应当作为员工福利支出,在所得税前扣除,不超过14%的工资总额,并作为计算“五保一”的依据。金”。

本文来自中国会计新闻

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